Data aktualizacji: 9 października 2026 | Autor: Marcin Bochenek | Czas czytania: 9 min
Zastrzeżenie: Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Terminy podajemy dla spółki z rokiem obrotowym równym kalendarzowemu. Przy innym roku obrotowym albo szczególnej sytuacji spółki (likwidacja, upadłość, badanie sprawozdania) skonsultuj się z księgowym.
Krótka odpowiedź: Spółka z o.o. z rokiem obrotowym równym kalendarzowemu ma w każdym roku pięć kolejnych obowiązków: do 31 marca zarząd zapewnia sporządzenie sprawozdania finansowego i spółka składa zeznanie CIT-8 z wpłatą podatku, do 30 czerwca wspólnicy zatwierdzają sprawozdanie i podejmują uchwałę o podziale zysku albo pokryciu straty, w ciągu 15 dni od zatwierdzenia zarząd składa dokumenty w Repozytorium Dokumentów Finansowych (KRS), a do końca lipca spółka przekazuje księgi w strukturze JPK_KR_PD, o ile dotyczy jej ten obowiązek. Kalendarz poniżej liczymy dla roku obrotowego 2026, czyli terminy przypadają na 2027 r.
W skrócie
| Obowiązek | Termin (rok obrotowy = kalendarzowy 2026) | Podstawa |
|---|---|---|
| Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego | do 31 marca 2027 r. (3 miesiące od dnia bilansowego) | art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości |
| Zeznanie CIT-8 i wpłata podatku | do 31 marca 2027 r. (koniec trzeciego miesiąca roku następnego) | art. 27 ust. 1 ustawy o CIT |
| Zatwierdzenie sprawozdania przez zgromadzenie wspólników | do 30 czerwca 2027 r. (6 miesięcy od dnia bilansowego) | art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości; art. 231 § 1 KSH |
| Uchwała o podziale zysku albo pokryciu straty | na tym samym zgromadzeniu, po zatwierdzeniu sprawozdania | art. 231 § 2 pkt 2 KSH; art. 53 ust. 4 ustawy o rachunkowości |
| Złożenie dokumentów w rejestrze sądowym (RDF) | 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania | art. 69 ust. 1 ustawy o rachunkowości |
| JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) | do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli do 31 lipca 2027 r. | art. 9 ust. 1c ustawy o CIT |
Podstawa prawna
- Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz.U. 2026 poz. 522, stan prawny na 26 marca 2026 r.): art. 3, 45, 49, 52, 53, 64, 69, 79.
- Ustawa z 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (tekst jednolity: Dz.U. 2024 poz. 18, z późniejszymi zmianami): art. 191, 231.
- Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz.U. 2026 poz. 554): art. 9 ust. 1c, art. 27 ust. 1.
- Ustawa z 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (tekst jednolity: Dz.U. 2025 poz. 869): art. 9a, art. 19e.
1. Sprawozdanie finansowe: trzy miesiące na sporządzenie
Kierownik jednostki, czyli w spółce z o.o. zarząd, zapewnia sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego (art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Dla roku kalendarzowego to 31 marca.
Sprawozdanie składa się z bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej (art. 45 ust. 2). Spółka, która nie jest jednostką mikro ani małą, dodaje do tego zestawienie zmian w kapitale własnym i rachunek przepływów pieniężnych (art. 45 ust. 3).
Jak je podpisać. Sprawozdanie sporządza się w postaci elektronicznej i opatruje kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym (art. 45 ust. 1f). Podpisują je osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg, oraz zarząd. Gdy zarząd jest wieloosobowy, podpisują wszyscy jego członkowie albo co najmniej jedna osoba, pod warunkiem że pozostali złożą oświadczenia, iż sprawozdanie spełnia wymogi ustawy, albo odmówią ich złożenia (art. 52 ust. 2 i 2b). Odmowa podpisu wymaga pisemnego uzasadnienia dołączanego do sprawozdania.
Sprawozdania spółek wpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS przygotowuje się w strukturze logicznej i formacie udostępnianych przez Ministerstwo Finansów w Biuletynie Informacji Publicznej (art. 45 ust. 1g).
2. Sprawozdanie z działalności i zwolnienia dla jednostek mikro
Spółki kapitałowe sporządzają razem ze sprawozdaniem finansowym sprawozdanie z działalności zarządu (art. 49 ust. 1). Podpisują je członkowie zarządu, bez osoby prowadzącej księgi (art. 52 ust. 3 pkt 2).
Spółka, która jest jednostką mikro, może go nie sporządzać, jeżeli w informacji dodatkowej przedstawi informacje o nabyciu udziałów własnych wymienione w załączniku nr 4 do ustawy (art. 49 ust. 4). Jednostka mała ma podobne zwolnienie pod warunkiem przedstawienia informacji o udziałach własnych (art. 49 ust. 5).
Status jednostki mikro mają spółki, które w roku obrotowym i w roku poprzednim nie przekroczyły co najmniej dwóch z trzech wielkości: 2 000 000 zł sumy aktywów, 4 000 000 zł przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz 10 osób średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty (art. 3 ust. 1 pkt 1a). Dla jednostki małej progi to 33 000 000 zł, 66 000 000 zł i 50 osób (art. 3 ust. 1 pkt 1b).
Uproszczenia nie przysługują automatycznie. Decyzję o ich zastosowaniu podejmuje organ zatwierdzający, czyli w spółce z o.o. zgromadzenie wspólników (art. 49c ust. 1). Niektóre podmioty, na przykład emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu, są traktowane jak jednostki duże bez względu na wielkości finansowe (art. 3 ust. 1h).
3. Badanie przez biegłego rewidenta
Sprawozdanie spółki z o.o. podlega badaniu, jeżeli w poprzednim roku obrotowym spełniła co najmniej dwa z trzech warunków: średnioroczne zatrudnienie co najmniej 50 osób, suma aktywów co najmniej 3 125 000 euro albo przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów co najmniej 6 250 000 euro w przeliczeniu na złote (art. 64 ust. 1 pkt 4). Jeśli badanie obowiązuje, podział zysku może nastąpić dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania poprzedzonym opinią biegłego bez zastrzeżeń lub z zastrzeżeniami. Podział dokonany bez spełnienia tego warunku jest nieważny z mocy prawa (art. 53 ust. 3).
4. Zgromadzenie wspólników: zatwierdzenie i uchwała o zysku
Zwyczajne zgromadzenie wspólników powinno odbyć się w terminie sześciu miesięcy po upływie każdego roku obrotowego (art. 231 § 1 KSH). Ustawa o rachunkowości wymaga zatwierdzenia sprawozdania nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego (art. 53 ust. 1). Dla roku kalendarzowego to 30 czerwca.
Przedmiotem obrad zwyczajnego zgromadzenia są (art. 231 § 2 KSH):
- rozpatrzenie i zatwierdzenie sprawozdania zarządu z działalności oraz sprawozdania finansowego,
- uchwała o podziale zysku albo pokryciu straty, jeśli umowa spółki nie wyłączyła tej sprawy spod kompetencji zgromadzenia,
- udzielenie członkom organów absolutorium.
Podział lub pokrycie wyniku netto jednostki, której sprawozdanie nie podlega badaniu, może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania (art. 53 ust. 4). Wspólnik ma prawo do udziału w zysku wynikającym z rocznego sprawozdania i przeznaczonym do podziału uchwałą zgromadzenia (art. 191 § 1 KSH), a kwota do podziału nie może przekraczać zysku za ostatni rok powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych i kwoty przeniesione z kapitałów, pomniejszonego o niepokryte straty, udziały własne i kwoty, które trzeba przekazać na kapitały (art. 192 KSH). Jak wypłacić dywidendę i jak ją opodatkować, opisujemy w artykule o dywidendzie ze spółki.
5. Rejestr sądowy: 15 dni od zatwierdzenia
Kierownik jednostki składa we właściwym rejestrze sądowym w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania (art. 69 ust. 1 ustawy o rachunkowości):
- roczne sprawozdanie finansowe,
- sprawozdanie z badania, jeśli sprawozdanie podlegało badaniu,
- odpis uchwały o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku lub pokryciu straty,
- sprawozdanie z działalności, jeśli spółka ma obowiązek je sporządzić.
Jeżeli sprawozdanie nie zostało zatwierdzone w terminie 6 miesięcy, trzeba je złożyć w rejestrze w ciągu 15 dni po tym terminie, a następnie 15 dni po faktycznym zatwierdzeniu (art. 69 ust. 2).
Dokumenty trafiają do repozytorium dokumentów finansowych prowadzonego dla każdego podmiotu (art. 9a ustawy o KRS). Składa się je przez zgłoszenie w systemie teleinformatycznym Ministerstwa Sprawiedliwości. Zgłoszenie podpisuje kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym co najmniej jedna osoba fizyczna z ujawnionym w rejestrze numerem PESEL, uprawniona do reprezentowania spółki, prokurent lub likwidator. Do zgłoszenia dołącza się oświadczenie, że dokumenty spełniają wymogi ustawy o rachunkowości (art. 19e ustawy o KRS).
Niezłożenie tych dokumentów w rejestrze jest zagrożone grzywną albo karą ograniczenia wolności (art. 79 pkt 4 ustawy o rachunkowości).
6. CIT-8: koniec trzeciego miesiąca
Spółka z o.o. jest podatnikiem CIT. Zeznanie o wysokości dochodu (poniesionej straty) składa za rok podatkowy do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłaca podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym a zapłaconymi zaliczkami (art. 27 ust. 1 ustawy o CIT). Dla roku kalendarzowego to 31 marca, a zeznanie składa się elektronicznie (art. 27 ust. 1c). Stawki CIT, w tym 9%, opisujemy w artykule o CIT 9%.
Zwróć uwagę, że termin CIT-8 (31 marca) wypada wcześniej niż termin zatwierdzenia sprawozdania (30 czerwca). Zeznanie składa się więc na podstawie ksiąg zamkniętych przed formalnym zatwierdzeniem sprawozdania.
7. JPK_KR_PD: koniec lipca
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe przesyłają je do urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego w strukturze, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej. Od 1 lipca 2026 r. termin wynosi: do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a więc dla roku kalendarzowego do 31 lipca (art. 9 ust. 1c ustawy o CIT w brzmieniu nadanym ustawą z 15 maja 2026 r., Dz.U. 2026 poz. 779). Wcześniej termin był powiązany z terminem złożenia zeznania CIT-8.
Obowiązek wprowadzono etapami i zależy on od tego, kiedy spółka zaczyna przesyłać księgi. Kto i od jakiego roku, wyjaśniamy w artykule o JPK_KR. Niektórych podatników ustawa z obowiązku zwalnia, między innymi prowadzących uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów (art. 9 ust. 1d ustawy o CIT).
Najczęściej zadawane pytania
Czy mogę zatwierdzić sprawozdanie po 30 czerwca? Ustawa wymaga zatwierdzenia nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego (art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Jeśli termin upłynie, sprawozdanie trzeba złożyć w rejestrze w ciągu 15 dni po tym terminie, a potem jeszcze raz w ciągu 15 dni po zatwierdzeniu wraz z pozostałymi dokumentami (art. 69 ust. 2).
Czy CIT-8 składam przed zatwierdzeniem sprawozdania? Tak. CIT-8 składasz do 31 marca (dla roku kalendarzowego) niezależnie od zatwierdzenia sprawozdania, bo termin wynika z art. 27 ust. 1 ustawy o CIT, a nie z ustawy o rachunkowości.
Czy mikrospółka może pominąć sprawozdanie z działalności? Tak, pod warunkiem że w informacji dodatkowej przedstawi informacje o nabyciu udziałów własnych wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o rachunkowości (art. 49 ust. 4). Decyzję o skorzystaniu z uproszczeń podejmuje zgromadzenie wspólników (art. 49c ust. 1).
Kto w zarządzie musi podpisać sprawozdanie, gdy zarząd jest wieloosobowy? Wszyscy członkowie albo co najmniej jedna osoba, jeśli pozostali złożą oświadczenia, że sprawozdanie spełnia wymogi ustawy, albo odmówią ich złożenia z uzasadnieniem (art. 52 ust. 2 i 2b).
Czy za niezłożenie dokumentów do KRS grozi kara? Tak. Kto wbrew przepisom ustawy nie składa w rejestrze sądowym sprawozdania finansowego lub sprawozdania z działalności, podlega grzywnie albo karze ograniczenia wolności (art. 79 pkt 4 ustawy o rachunkowości).
Kiedy dywidenda może zostać wypłacona? Dopiero po uchwale o podziale zysku podjętej przez zgromadzenie wspólników po zatwierdzeniu sprawozdania. Dzień dywidendy i dzień wypłaty wyznacza się zgodnie z art. 193 KSH. Szczegóły omawiamy w artykule o dywidendzie.
Jak pomaga Plumm
Plumm prowadzi pełną księgowość spółek z o.o. na stronie Księgowość spółki z o.o.. Na koniec roku generujemy z ksiąg sprawozdanie finansowe (bilans, rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa) w formacie XML do złożenia w e-KRS, a zeznanie CIT-8 przygotowujemy z danych ksiąg. Podpisanie sprawozdania, uchwały wspólników i zgłoszenie do rejestru nadal należą do zarządu spółki, więc warto zaplanować je w kalendarzu z wyprzedzeniem. Zakres usługi dla spółek znajdziesz też na stronie Księgowość online dla spółek.
Źródła
- Ustawa o rachunkowości, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 522: api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/522
- Kodeks spółek handlowych, tekst jednolity Dz.U. 2024 poz. 18: api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2024/18
- Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 554: api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/554
- Ustawa z 15 maja 2026 r. zmieniająca m.in. ustawę o CIT, Dz.U. 2026 poz. 779: api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/779
- Ustawa o Krajowym Rejestrze Sądowym, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 869: api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2025/869
- Zeznanie CIT-8 (termin, forma): biznes.gov.pl
Artykuł przygotowany na podstawie przepisów dostępnych na dzień 9 października 2026 r. Informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej.