CIT 9% w 2026 roku — kto może skorzystać z obniżonej stawki
Data aktualizacji: 11 kwietnia 2026
Autor: Zespół Plumm (weryfikacja merytoryczna: [imię i nazwisko księgowej])
Czas czytania: 7 min
Krótka odpowiedź: Stawka CIT 9% przysługuje małym podatnikom, których przychody brutto w 2025 roku nie przekroczyły 8 517 000 zł. Warunek dodatkowy: przychody netto w 2026 roku nie mogą przekroczyć równowartości 2 000 000 euro. Przekroczenie limitu w trakcie roku oznacza konieczność dopłaty podatku do stawki 19% za cały rok.
Dwie stawki CIT w Polsce
Podatek CIT (podatek dochodowy od osób prawnych) w Polsce ma dwie stawki:
- 9% — dla małych podatników i nowo powstałych spółek spełniających warunki
- 19% — stawka standardowa, dla pozostałych podmiotów
Różnica jest istotna. Przy zysku 500 000 zł rocznym spółka na CIT 9% płaci 45 000 zł podatku, na CIT 19% — 95 000 zł. To 50 000 zł różnicy.
Stawka 9% nie dotyczy przychodów z zysków kapitałowych (np. sprzedaż udziałów, dywidend od spółek zależnych) — te zawsze opodatkowane są stawką 19%.
Warunki skorzystania z CIT 9% w 2026 roku
Muszą być spełnione oba warunki jednocześnie:
Warunek 1 — Status małego podatnika (przychody za 2025 rok)
Przychody ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2025 roku nie mogą przekroczyć 8 517 000 zł.
Limit wynika z przeliczenia 2 000 000 euro po kursie NBP z 1 października 2025 r. (4,2586 zł). W 2025 roku limit był wyższy — 8 569 000 zł. Różnica wynika z umocnienia złotego.
Do limitu wlicza się: przychody ze sprzedaży towarów, usług i produktów. Nie wlicza się: odsetek bankowych, dotacji, odszkodowań.
Warunek 2 — Bieżące przychody w 2026 roku
Przychody netto (bez VAT) w trwającym roku podatkowym nie mogą przekroczyć równowartości 2 000 000 euro według kursu z 2 stycznia 2026 roku, czyli 8 431 000 zł.
Uwaga: ten limit monitorujesz na bieżąco przez cały rok. Jeśli go przekroczysz w trakcie roku — od miesiąca przekroczenia stosujesz stawkę 19%. Co więcej, dochody od początku roku musisz opodatkować 19%, co oznacza konieczność dopłaty podatku z odsetkami.
Kto nie może stosować CIT 9% — wykluczenia
Stawki 9% nie można stosować nawet przy spełnieniu limitów przychodowych, gdy:
- Spółka powstała w wyniku przekształcenia JDG, połączenia lub podziału podmiotów (w roku powstania i w roku następnym)
- Do spółki wniesiono aportem przedsiębiorstwo lub jego składniki o wartości powyżej 10 000 euro (w roku powstania i następnym)
- Spółka jest podatkową grupą kapitałową
- Spółka jest fundacją rodzinną
Nowe spółki założone od zera (nie przez przekształcenie ani aport) mogą stosować CIT 9% od razu, bez wymogu statusu małego podatnika — jeśli spełniają limit bieżących przychodów.
Jednorazowa amortyzacja dla małego podatnika
Dodatkowa korzyść ze statusu małego podatnika: jednorazowy odpis amortyzacyjny środków trwałych do wartości 50 000 euro, co w 2026 roku wynosi 213 000 zł.
Dotyczy środków trwałych z grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych — z wyłączeniem samochodów osobowych. Pozwala zaliczyć cały koszt zakupu w koszty w roku nabycia, bez rozłożenia na lata amortyzacji.
Podatek minimalny — pułapka dla spółek o niskiej rentowności
Od 2024 roku w Polsce obowiązuje podatek minimalny CIT. Dotyczy spółek, które wykazują stratę lub rentowność poniżej 2% przychodów. Podatek minimalny wynosi 10% specjalnie obliczonej podstawy.
Co istotne: prawo do CIT 9% nie chroni przed podatkiem minimalnym. Jeśli Twoja spółka kwalifikuje się do CIT 9%, ale ma niską rentowność — może jednocześnie być objęta podatkiem minimalnym 10%.
Podatek minimalny nie dotyczy m.in.:
- Spółek w pierwszym lub drugim roku działalności
- Małych podatników (przychody do 2 mln euro) — w stosunku do tego zwolnienia istnieją jednak wyjątki, warto zweryfikować indywidualnie
Porównanie — CIT 9% vs 19% vs estoński CIT
| CIT 9% | CIT 19% | Estoński CIT (mały podatnik) | |
|---|---|---|---|
| Stawka | 9% od dochodu | 19% od dochodu | 10% — ale tylko przy wypłacie zysku |
| Zaliczki miesięczne | Tak | Tak | Nie — podatek dopiero przy dywidendzie |
| Efektywne opodatkowanie z dywidendą | ~26% | ~34% | 20% |
| Wymóg zatrudnienia | Nie | Nie | Tak (min. 3 osoby) |
| Zakaz udziałów w spółkach | Nie | Nie | Tak |
Dla małych spółek aktywnie reinwestujących zyski estoński CIT jest najkorzystniejszy, bo podatek jest odroczony do momentu wypłaty dywidendy. Więcej: Estoński CIT 2026 — kiedy warto.
Jak monitorować limit w ciągu roku
Limitu bieżących przychodów (8 431 000 zł netto) nie można przekroczyć w żadnym momencie roku. Prowadź rejestr przychodów narastająco od początku roku i sprawdzaj co miesiąc.
Gdy przekroczenie jest nieuchronne (np. planowana duża transakcja):
- Rozważ podział fakturowania na kolejny rok podatkowy, jeśli jest to uzasadnione
- Skonsultuj z doradcą podatkowym — KSeF sprawia, że US widzi przekroczenia w czasie rzeczywistym od 2026 roku
FAQ
Czy JDG może korzystać z CIT 9%?
Nie. CIT (podatek dochodowy od osób prawnych) dotyczy wyłącznie spółek będących osobami prawnymi. JDG płaci PIT.
Czy nowa spółka może od razu stosować CIT 9%?
Tak — jeśli nie powstała przez przekształcenie, połączenie, podział ani przez wniesienie aportu o wartości powyżej 10 000 euro. Warunek: bieżące przychody nie przekraczają limitu 2 mln euro.
Co się stanie jeśli przekroczę limit przychodów w sierpniu?
Od miesiąca przekroczenia płacisz zaliczki według stawki 19%. Dochody od początku roku musisz opodatkować 19% — różnicę dopłacasz z odsetkami. Zaliczki za wcześniejsze miesiące były zaniżone.
Czy przychody z działalności finansowej wliczają się do limitu małego podatnika?
Przychody ze sprzedaży brutto — tak. Przychody finansowe (odsetki, dywidendy) — nie wliczają się do limitu małego podatnika opartego na przychodach za poprzedni rok. Wliczają się natomiast do bieżącego limitu 2 mln euro netto.
Czy CIT 9% dotyczy spółki komandytowej?
Tak — spółka komandytowa i komandytowo-akcyjna są podatnikami CIT. Mogą stosować stawkę 9%, jeśli spełniają warunki małego podatnika.
CIT i rozliczenia spółek w Plumm
Plumm obsługuje pełną Księgę Rachunkową dla spółek, w tym rozliczenia CIT 9% i 19%. System automatycznie generuje zaliczki CIT i roczne zeznanie CIT-8. Dashboard real-time pokazuje bieżące przychody, co pozwala monitorować limity w czasie rzeczywistym.
Sprawdź plany Plumm dla spółek →
Załóż konto za darmo — 14 dni bez karty →
Powiązane artykuły:
→ Estoński CIT 2026 — kiedy warto i jak przejść
→ Dywidenda ze spółki — podatek i jak wypłacić
→ Jak założyć spółkę z o.o. w 2026 roku
Artykuł przygotowany na podstawie przepisów obowiązujących na dzień 11 kwietnia 2026 r. Limity 8 517 000 zł i 8 431 000 zł obliczone na podstawie kursu EUR/PLN ogłoszonego przez NBP odpowiednio na 1 października 2025 r. i 2 stycznia 2026 r. Informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej.