Data aktualizacji: 11 kwietnia 2026
Autor: Zespół Plumm (weryfikacja merytoryczna: [imię i nazwisko księgowej])
Czas czytania: 7 min
Krótka odpowiedź: Mały ZUS Plus to ulga dla przedsiębiorców, których przychód w 2025 roku nie przekroczył 120 000 zł. Pozwala płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne (nie zdrowotną) przez maksymalnie 36 miesięcy. Od 2026 roku obowiązują nowe, prostsze zasady liczenia okresów — każdy kwalifikujący się przedsiębiorca startuje z nową pulą 36 miesięcy.
Co to jest Mały ZUS Plus
Mały ZUS Plus (formalnie: składki od dochodu) to ulga ZUS, która pozwala obniżyć podstawę wymiaru składek społecznych. Zamiast płacić od standardowej podstawy (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia), płacisz od swojego faktycznego dochodu z poprzedniego roku.
Czego dotyczy:
- Ubezpieczenie emerytalne
- Ubezpieczenie rentowe
- Ubezpieczenie chorobowe (dobrowolne)
- Ubezpieczenie wypadkowe
Czego NIE dotyczy:
- Składka zdrowotna — płacisz ją w pełnej wysokości
- Fundusz Pracy — jeśli podstawa składek społecznych nie przekracza minimalnego wynagrodzenia (4 806 zł), jesteś zwolniony
Nowe zasady od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 roku zmieniły się zasady liczenia okresów ulgi. Kluczowa zmiana: licznik resetuje się dla każdego przedsiębiorcy — nawet jeśli wcześniej wykorzystałeś pełny limit 36 miesięcy.
Nowe zasady:
- W każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności możesz korzystać z ulgi przez 36 miesięcy
- Pierwszy 60-miesięczny okres liczy się od miesiąca, w którym po grudniu 2025 r. rozpocząłeś korzystanie z ulgi
- Każdy kolejny 60-miesięczny okres zaczyna się po zakończeniu poprzedniego
- Do liczenia miesięcy wlicza się każdy miesiąc, w którym prowadziłeś działalność lub korzystałeś z ulgi choć przez jeden dzień
Jeśli korzystałeś z Małego ZUS Plus w 2023 roku i masz prawo do dodatkowych 12 miesięcy ulgi (z przepisów przejściowych) — możesz je wykorzystać, ale najwcześniej od 2029 r., po zakończeniu 36-miesięcznego okresu od 2026 r.
Warunki — kto może skorzystać w 2026 roku
Musisz spełnić łącznie wszystkie poniższe warunki:
| Warunek | Szczegóły |
|---|---|
| Limit przychodu | Przychód z działalności w 2025 r. nie przekroczył 120 000 zł |
| Staż działalności | Prowadziłeś działalność w 2025 r. przez co najmniej 60 dni |
| Limit miesięcy ulgi | Nie wykorzystałeś jeszcze 36 miesięcy ulgi w bieżącym 60-miesięcznym okresie |
| Forma opodatkowania | Skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt (jako czynny podatnik VAT) |
Kto nie może skorzystać:
- Osoby prowadzące działalność krócej niż 60 dni w 2025 roku
- Osoby rozliczające się kartą podatkową i jednocześnie korzystające ze zwolnienia z VAT
- Osoby wykonujące działalność na rzecz byłego pracodawcy (te same czynności co na etacie w tym samym roku)
Jeśli prowadziłeś działalność krócej niż rok: limit 120 000 zł przelicz proporcjonalnie. Wzór: 120 000 zł ÷ 365 × liczba dni prowadzenia działalności.
Przykład: prowadziłeś firmę przez 200 dni w 2025 r. → limit = 120 000 zł ÷ 365 × 200 = 65 753 zł.
Ile wynoszą składki na Małym ZUS Plus
Podstawa wymiaru składek musi mieścić się w przedziale:
| Granica | Kwota w 2026 r. |
|---|---|
| Minimum | 30% minimalnego wynagrodzenia = 1 441,80 zł |
| Maksimum | 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia = 5 652,00 zł |
Podstawę wyliczasz samodzielnie na podstawie dochodu z 2025 roku. Wzór: roczny dochód ÷ liczba dni prowadzenia działalności w 2025 r. × 30.
Przykład: roczny dochód 60 000 zł, działalność przez cały rok (365 dni): 60 000 ÷ 365 × 30 = 4 931,51 zł → mieści się w przedziale (1 441,80 – 5 652,00 zł) → to Twoja podstawa.
Od tej podstawy wyliczasz składki według standardowych stawek (emerytalna 19,52%, rentowa 8%, chorobowa 2,45%, wypadkowa zależna od branży).
Uwaga: podstawa Małego ZUS Plus to jednocześnie podstawa do obliczenia ewentualnych zasiłków chorobowych, macierzyńskich i świadczeń rentowych. Im niższa podstawa, tym niższe świadczenia.
Jak i kiedy złożyć wniosek
Termin zgłoszenia
Termin zgłoszenia do ulgi minął 31 stycznia 2026 r. Jeśli nie złożyłeś dokumentów na czas, masz prawo do ulgi dopiero od stycznia 2027 r.
Jeśli spełnisz warunki w trakcie roku (np. po zakończeniu okresu preferencyjnych składek) — masz 7 dni od dnia, w którym spełniłeś warunki, żeby złożyć zgłoszenie.
Co złożyć w ZUS
Jeśli nie korzystałeś z ulgi w 2025 r. lub korzystałeś, ale nie do końca roku:
- Wyrejestrowanie z ubezpieczeń (ZUS ZWUA) z dotychczasowym kodem
- Ponowne zgłoszenie (ZUS ZUA lub ZUS ZZA) z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 lub 05 92
Jeśli korzystałeś z ulgi przez cały 2025 r. i nadal spełniasz warunki: Nie musisz składać nowego zgłoszenia. Złóż tylko dokumenty rozliczeniowe (ZUS DRA cz. II lub ZUS RCA cz. II) za styczeń 2026 r.
Dokumenty rozliczeniowe: składasz raz w roku, za miesiąc przystąpienia do ulgi. Zawierają informacje o formie opodatkowania, przychodzie i dochodzie z poprzedniego roku oraz wyliczonej podstawie wymiaru składek.
Mały ZUS Plus a ZUS standardowy — ile oszczędzasz
Przykład dla dochodu 60 000 zł rocznie (5 000 zł/mies.):
| Standardowy ZUS (duży) | Mały ZUS Plus | |
|---|---|---|
| Podstawa składek społecznych | 5 652,00 zł | ~4 932 zł |
| Składka emerytalna (19,52%) | 1 103,24 zł | 963,13 zł |
| Składka rentowa (8%) | 452,16 zł | 394,56 zł |
| Składka chorobowa (2,45%) | 138,47 zł | 120,83 zł |
| Razem składki społeczne | ~1 765 zł | ~1 540 zł |
| Oszczędność miesięcznie | — | ~225 zł |
| Oszczędność roczna | — | ~2 700 zł |
Kwoty orientacyjne. Składka zdrowotna w obu przypadkach identyczna.
FAQ
Czy Mały ZUS Plus obniża składkę zdrowotną?
Nie. Mały ZUS Plus obniża wyłącznie składki społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe). Składkę zdrowotną płacisz w pełnej wysokości zgodnej z Twoją formą opodatkowania.
Co jeśli przekroczyłem 120 000 zł przychodu w 2025 roku?
Nie możesz skorzystać z ulgi w 2026 roku. Sprawdź limit dopiero przy rozliczeniu 2026 r. — jeśli przychody w 2026 r. zmieszczą się w 120 000 zł, możesz wnioskować o ulgę od stycznia 2027 r.
Czy muszę składać wniosek co roku?
Nie ma formalnego wniosku. Co roku musisz natomiast złożyć dokumenty rozliczeniowe (DRA cz. II lub RCA cz. II) i weryfikować, czy nadal spełniasz warunki. Jeśli korzystałeś z ulgi nieprzerwanie i nadal spełniasz kryteria, zgłoszenie ZUS nie jest potrzebne.
Przez ile miesięcy mogę korzystać z ulgi?
Maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności. Od 2026 roku licznik startuje od nowa dla wszystkich, niezależnie od wcześniejszego korzystania z ulgi.
Jakie są kody ZUS dla Małego ZUS Plus?
Kod tytułu ubezpieczenia: 05 90 (lub 05 92 dla osób z rentą z tytułu niezdolności do pracy).
Czy Mały ZUS Plus wpływa na przyszłą emeryturę?
Tak — niższa podstawa składek oznacza niższe składki emerytalne, a tym samym niższe świadczenie emerytalne w przyszłości. Warto to uwzględnić przy podejmowaniu decyzji.
Jak Plumm rozlicza Mały ZUS Plus
Plumm automatycznie wylicza podstawę Małego ZUS Plus na podstawie Twojego dochodu z poprzedniego roku i generuje deklaracje DRA z właściwymi kwotami składek. Na dashboardzie widzisz składki ZUS do zapłaty przed 15. każdego miesiąca.
Sprawdź plany Plumm dla JDG →
Załóż konto za darmo — bez karty →
Powiązane artykuły:
→ Składka zdrowotna 2026 — ile zapłacisz
→ Jak założyć JDG w 2026 roku
Artykuł przygotowany na podstawie przepisów obowiązujących na dzień 11 kwietnia 2026 r., w tym ustawy z 21 maja 2025 r. o zmianie niektórych ustaw oraz komunikatów ZUS dotyczących nowych zasad ulgi Mały ZUS Plus od 1 stycznia 2026 r. Informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej.