Data aktualizacji: 11 kwietnia 2026
Autor: Zespół Plumm (weryfikacja merytoryczna: [imię i nazwisko księgowej])
Czas czytania: 7 min
Krótka odpowiedź: Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wzrósł z 200 000 zł do 240 000 zł rocznej sprzedaży. Jeśli Twoje przychody mieszczą się w tym progu, nie musisz rejestrować się jako czynny podatnik VAT i nie doliczasz VAT do faktur. Pierwsza taka zmiana od 2017 roku.
Co to jest zwolnienie podmiotowe z VAT
Zwolnienie podmiotowe z VAT pozwala prowadzić firmę bez rejestracji jako czynny podatnik VAT — jeśli Twoja roczna sprzedaż nie przekracza ustawowego limitu.
Korzystając ze zwolnienia:
- Nie doliczasz VAT do faktur i cen usług
- Nie składasz JPK-V7 (miesięczna ewidencja VAT)
- Nie odliczasz VAT od zakupów firmowych
- Wystawiasz faktury bez stawki VAT (z adnotacją o podstawie zwolnienia)
To uproszczenie administracyjne — mniej papierkowej roboty, ale też brak możliwości odliczenia VAT od kosztów.
Nowy limit od 1 stycznia 2026 roku
| Rok | Limit zwolnienia |
|---|---|
| Do 2025 r. | 200 000 zł |
| Od 1 stycznia 2026 r. | 240 000 zł |
Wzrost o 40 000 zł (20%) — pierwsza zmiana od 2017 roku.
Co wlicza się do limitu: łączna wartość netto sprzedaży towarów i usług podlegających opodatkowaniu VAT.
Co nie wlicza się do limitu:
- Sprzedaż środków trwałych podlegających amortyzacji
- Transakcje okazjonalne (np. sprzedaż samochodu firmowego)
- Usługi i towary zwolnione przedmiotowo z VAT (np. opieka medyczna, edukacja)
Cztery scenariusze dla podatników w 2025–2026 roku
Scenariusz 1 — Sprzedaż do 200 000 zł w 2025 r.
Jesteś poniżej starego limitu → automatycznie zachowujesz zwolnienie. Od 2026 r. obowiązuje Cię nowy wyższy próg 240 000 zł. Nie musisz nic robić.
Scenariusz 2 — Sprzedaż między 200 000 a 240 000 zł w 2025 r.
Przekroczyłeś stary limit (200 000 zł) w 2025 r. → musiałeś zarejestrować się jako czynny podatnik VAT w 2025 r.
Dobra wiadomość: przepisy przejściowe pozwalają Ci wrócić do zwolnienia od 1 stycznia 2026 r. bez obowiązkowego rocznego okresu karencji. Musisz złożyć aktualizację formularza VAT-R wskazującą na powrót do zwolnienia.
Uwaga: Jeśli w 2025 r. byłeś czynnym podatnikiem VAT i odliczałeś VAT od zakupów, powrót do zwolnienia może wymagać korekty odliczonego VAT od towarów, które nie zostały jeszcze sprzedane, i od środków trwałych (korekta 5-letnia przy wartości powyżej 15 000 zł).
Scenariusz 3 — Sprzedaż powyżej 240 000 zł w 2025 r.
Przekroczyłeś nowy limit → pozostajesz czynnym podatnikiem VAT w 2026 r. Na powrót do zwolnienia możesz liczyć najwcześniej od 2027 r. (jeśli obroty wrócą poniżej 240 000 zł).
Scenariusz 4 — Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia w 2025 r.
Zrezygnowałeś ze zwolnienia mimo obrotu poniżej 200 000 zł → obowiązuje roczny okres karencji (art. 113 ust. 11 ustawy o VAT). Przepisy przejściowe nie mają tu zastosowania. Możesz wrócić do zwolnienia najwcześniej od 2027 r.
Kto nie może korzystać ze zwolnienia — wyłączenia
Niezależnie od wysokości przychodów ze zwolnienia nie mogą korzystać:
- Podatnicy dokonujący dostawy nowych środków transportu
- Sprzedawcy wyrobów z metali szlachetnych i wyrobów jubilerskich
- Doradcy podatkowi, prawnicy (w zakresie usług doradczych)
- Podatnicy świadczący usługi ściągania długów
- Sklepy z częściami do pojazdów silnikowych
- Podatnicy rozliczający VAT na zasadach szczególnych (m.in. nierezydenci sprzedający w Polsce)
Pełna lista wyłączeń: art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Jak liczyć limit przy nowej firmie
Jeśli zaczynasz działalność w trakcie roku, limit liczysz proporcjonalnie:
Limit = 240 000 zł × liczba dni pozostałych do końca roku ÷ 365
Przykład: zaczynasz działalność 1 lipca 2026 r. (184 dni do końca roku):
240 000 × 184 ÷ 365 = 120 986 zł — tyle wynosi Twój limit na 2026 r.
Kiedy zwolnienie się opłaca, a kiedy nie
Zwolnienie opłaca się gdy:
- Sprzedajesz głównie do konsumentów (B2C) — nie mogą odliczyć VAT, więc wyższa cena z VAT byłaby problemem
- Niskie koszty z VAT — mało zakupów z VAT, więc niewiele do odliczenia
- Chcesz prostoty — brak JPK-V7, brak deklaracji VAT
- Usługi niematerialne z małym nakładem zakupów (konsulting, coaching, część usług IT)
Rejestracja VAT opłaca się gdy:
- Sprzedajesz do firm (B2B) — Twoi klienci odliczą VAT i nie płacą de facto wyższej ceny
- Wysokie koszty z VAT — dużo zakupów (sprzęt, paliwo, wynajem) — możesz odliczać VAT
- Planujesz duże inwestycje — zakup środka trwałego z odliczonym VAT to realna korzyść
Przekroczenie limitu — co robić
Gdy w trakcie roku Twoja sprzedaż przekroczy 240 000 zł:
- Złóż VAT-R w urzędzie skarbowym przed transakcją, która powoduje przekroczenie (lub niezwłocznie)
- Od tej transakcji doliczaj VAT do faktur
- Zacznij prowadzić ewidencję VAT i składać JPK-V7
Jeśli złożysz VAT-R z opóźnieniem — masz zaległość podatkową od momentu przekroczenia limitu, nie od daty rejestracji.
FAQ
Czy na ryczałcie mogę korzystać ze zwolnienia z VAT?
Tak — forma opodatkowania PIT (ryczałt, skala, liniowy) nie ma znaczenia dla zwolnienia z VAT. Oceniasz wyłącznie poziom sprzedaży.
Czy zwolnienie z VAT wpływa na limit ryczałtu?
Nie — limit ryczałtu (8 517 200 zł w 2026 r.) to zupełnie odrębny próg, dotyczący podatku dochodowego, nie VAT.
Czy muszę wystawiać faktury będąc zwolnionym z VAT?
Tak — na żądanie klienta masz obowiązek wystawić fakturę (bez VAT). W KSeF faktury wystawiają zarówno vatowcy jak i podmioty zwolnione podmiotowo — choć dla zwolnionych KSeF jest dobrowolny.
Czy mogę dobrowolnie zarejestrować się jako vatowiec mimo obrotu poniżej 240 000 zł?
Tak — rejestracja VAT jest dobrowolna dla podmiotów poniżej limitu. Wiele firm robi to, gdy sprzedaje głównie do firm (B2B), które mogą odliczać VAT.
Jak długo mogę korzystać ze zwolnienia?
Bezterminowo — dopóki Twoja roczna sprzedaż nie przekroczy 240 000 zł (lub nie trafisz na listę wyłączeń).
Co to jest faktura bez VAT — jak ją wystawić?
Faktura podmiotu zwolnionego podmiotowo zawiera standardowe dane, ale zamiast stawki i kwoty VAT — adnotację: "zwolnienie na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT". Nie wykazujesz kwoty podatku.
VAT i KSeF w Plumm
Plumm monitoruje narastający poziom sprzedaży i informuje z wyprzedzeniem, gdy zbliżasz się do limitu zwolnienia. System automatycznie generuje faktury bez VAT dla podmiotów zwolnionych i wylicza VAT dla czynnych podatników — bez konieczności ręcznego pilnowania stawek.
Sprawdź plany Plumm dla JDG →
Załóż konto za darmo — bez karty →
Powiązane artykuły:
→ Podatek VAT 2026 — kompletny przewodnik
→ JPK-V7 2026 — co to jest i jak wysłać
→ KSeF 2026 — obowiązkowe e-faktury
→ Biała lista podatników VAT
Artykuł przygotowany na podstawie przepisów obowiązujących na dzień 11 kwietnia 2026 r., w tym nowelizacji ustawy o VAT z 24 czerwca 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 896) podnoszącej limit do 240 000 zł, oraz wyjaśnień Ministerstwa Finansów dotyczących przepisów przejściowych. Informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej.