Data aktualizacji: 26 kwietnia 2026
Autor: Marcin Bochenek
Czas czytania: 9 min
Krótka odpowiedź: VAT OSS (One Stop Shop) pozwala polskim przedsiębiorcom rozliczać VAT od sprzedaży do konsumentów (B2C) w innych krajach UE przez jeden punkt — e-Urząd Skarbowy w Polsce. Bez rejestracji VAT w każdym kraju UE z osobna. Próg: 10 000 EUR łącznej sprzedaży do klientów spoza Polski rocznie — poniżej progu możesz rozliczać VAT w Polsce (23%). OSS obowiązuje od 1 lipca 2021 r.
Podstawa prawna
- Art. 130a–130d ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2024 poz. 361 ze zm.) — przepisy implementujące OSS do polskiego prawa
- Dyrektywa Rady 2017/2455/UE z dnia 5 grudnia 2017 r. (pakiet e-commerce VAT) — zmieniona dyrektywą 2019/1995/UE
- Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2019/2026 — regulamin procedur OSS/IOSS
Trzy procedury OSS
Od 1 lipca 2021 r. obowiązują trzy uproszczone procedury VAT dla sprzedaży transgranicznej:
| Procedura | Skrót | Zakres |
|---|---|---|
| Procedura unijna | OSS | Sprzedaż usług i WSTO (wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość) do konsumentów w UE |
| Procedura nieunijne | OSS nieunijny | Dla podmiotów spoza UE świadczących usługi konsumentom w UE |
| Procedura importu | IOSS | Sprzedaż towarów importowanych (spoza UE) do konsumentów w UE, wartość do 150 EUR |
Dla polskiego e-commerce i SaaS B2C kluczowe są: OSS unijny (usługi i towary) oraz IOSS (towary z Chin, USA itp.).
Próg 10 000 EUR — kiedy OSS obowiązkowy
Gdy łączna wartość sprzedaży B2C do wszystkich krajów UE (poza Polską) przekroczy w roku bieżącym lub poprzednim 10 000 EUR (art. 28k uVAT w zw. z art. 58 Dyrektywy VAT):
- Musisz naliczać VAT wg stawki kraju konsumenta (nie Polski)
- Jeśli używasz OSS — rozliczasz przez jeden plik do polskiego US
- Jeśli nie używasz OSS — musisz się zarejestrować do VAT w każdym kraju UE, do którego sprzedajesz
Poniżej 10 000 EUR: możesz rozliczać VAT w Polsce (23%) — dobrowolnie możesz też wybrać OSS.
Przykład: Sprzedajesz SaaS do klientów prywatnych: 30 szt. × 100 EUR do Niemiec + 20 szt. × 80 EUR do Francji = 4 600 EUR → poniżej progu, możesz rozliczać VAT PL.
Ale: 80 szt. × 100 EUR do Niemiec + 50 szt. × 100 EUR do Francji = 13 000 EUR → przekroczono próg → VAT DE i VAT FR lub OSS.
Rejestracja do OSS w Polsce
Rejestrujesz się elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy (e-us.mf.gov.pl) — bez wizyty w urzędzie (art. 130a ust. 1 uVAT). Wymagania:
- Być czynnym podatnikiem VAT w Polsce (VAT-R)
- Złożyć formularz VIU-R (Identyfikacja unijnej procedury VAT-OSS)
- Rejestracja obowiązuje od pierwszego dnia następnego kwartału (lub wcześniej, jeśli zgłosisz w pierwszym miesiącu kwartału)
Deklaracja OSS — jak i kiedy
Deklaracja VIU-DO składana jest kwartalnie — do końca miesiąca następującego po kwartale (art. 130c ust. 1 uVAT). Płatność VAT do ostatniego dnia tego samego miesiąca. Deklaracja zawiera:
- VAT od sprzedaży w podziale na kraje UE
- Stawki VAT obowiązujące w każdym kraju (np. DE: 19%, FR: 20%, IT: 22%)
- Kwotę do zapłaty w EUR (nawet jeśli rozliczasz w PLN — przeliczasz wg kursu EBC ostatniego dnia kwartału)
Polska przekazuje zebraną kwotę VAT do krajów UE należnych danemu państwu.
OSS a KSeF
Faktury wystawiane przez polskiego sprzedawcę do konsumentów z UE (B2C) nie muszą przechodzić przez KSeF — KSeF dotyczy wyłącznie faktur B2B między polskimi podatnikami (art. 106ga ust. 1 uVAT — obowiązek KSeF dla transakcji krajowych). Faktury B2C dla zagranicznych konsumentów możesz wystawiać poza KSeF (papier, PDF, e-mail).
IOSS — import towarów spoza UE
Jeśli sprzedajesz towary fizyczne importowane spoza UE (dropshipping z Chin, własny magazyn za granicą) do konsumentów w UE o wartości do 150 EUR — obowiązuje procedura IOSS (Import One Stop Shop). Rejestracja IOSS w Polsce przez e-US (formularz VIOSS-R). Deklaracja miesięczna (VIOSS-DO). Powyżej 150 EUR — standardowe procedury celne i VAT importowy.
FAQ
Czy OSS dotyczy sprzedaży B2B?
Nie — OSS obejmuje wyłącznie sprzedaż B2C (do konsumentów, niepodatników). Sprzedaż B2B do firm z UE rozlicza się jako WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) lub eksport usług — z odwrotnym obciążeniem lub zerową stawką VAT.
Czy muszę znać stawki VAT we wszystkich krajach UE?
Tak — musisz stosować stawkę VAT kraju konsumenta. Komisja Europejska utrzymuje bazę stawek VAT (ec.europa.eu/taxation_customs/tedb). Systemy do e-commerce (np. Stripe Tax, Quaderno) automatyzują wyliczanie właściwych stawek.
Czy OSS zastępuje mi JPK-V7 w Polsce?
Nie — JPK-V7 (deklaracja VAT krajowa) składasz oddzielnie. OSS to osobna deklaracja dla transakcji zagranicznych. W JPK-V7 wykazujesz sprzedaż OSS jako sprzedaż niepodlegającą polskiemu VAT (ze względu na miejsce opodatkowania).
Czy przy OSS mogę odliczać VAT od kosztów z innych krajów UE?
Nie — OSS to wyłącznie deklaracja VAT należnego (od sprzedaży). VAT od zakupów w innych krajach UE odliczasz poprzez procedurę zwrotu VAT (VAT Refund — art. 89 uVAT i Dyrektywa 2008/9/WE), nie przez OSS.
Artykuł przygotowany na podstawie przepisów obowiązujących na dzień 26 kwietnia 2026 r.: ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2024 poz. 361 ze zm.) — art. 130a–130d — oraz dyrektywy Rady 2017/2455/UE i rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) 2019/2026. Informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej.