Кожен, хто реєструє JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, одноосібна господарська діяльність, польський аналог ФОП) чи власну компанію в Польщі, обирає форму оподаткування прибуткового податку. Це один з найважливіших фінансових виборів: він впливає на суму податку, доступні пільги і спосіб розрахунку медичної складки. Якщо ще не зареєстрували бізнес, спершу прочитайте покрокову інструкцію реєстрації JDG. Ставки та ліміти нижче наведені станом на 2026 рік.
Три форми оподаткування для JDG
У 2026 році діють три форми: skala podatkowa (прогресивна шкала), podatek liniowy (лінійний податок) і ryczałt (податок від обороту). Karta podatkowa новим фірмам недоступна з 2022 року.
| Форма | База податку | Ставка | Кому підходить |
|---|---|---|---|
| Skala podatkowa | Дохід | 12% та 32% | Низькі доходи, сімейні пільги, спільне декларування з подружжям |
| Podatek liniowy | Дохід | 19%, фіксовано | Високі доходи, без сімейних пільг |
| Ryczałt | Оборот (виручка) | від 2% до 17% залежно від PKD | Низькі витрати діяльності, ІТ (12%), будівництво (5,5%) |
Форму обираєте в заявці CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej) під час реєстрації і можете змінювати раз на рік. Якщо не подасте декларацію, за замовчуванням діє skala podatkowa.
Skala podatkowa: прогресія 12% і 32%
На skali платите податок від доходу, виручка мінус витрати, за прогресивними ставками: до 30 000 zł на рік це 0% завдяки неоподатковуваному мінімуму, від 30 001 до 120 000 zł ставка 12%, понад 120 000 zł ставка 32% для надлишку. Ставки не змінювалися з 2022 року і за поточними планами мають лишатися стабільними принаймні до 2028 року.
Складка zdrowotna (медична складка) на skali: 9% місячного доходу, мінімум 432,54 zł, без права відрахування від податку.
Переваги: неоподатковуваний мінімум 30 000 zł, доступ до всіх пільг (на дітей, на інтернет, реабілітаційна), спільне декларування з подружжям, перенесення збитку на наступні 5 років.
Недоліки: ставка 32% на надлишок понад 120 000 zł, медична складка не підлягає відрахуванню (найдорожчий варіант серед трьох форм), потрібен повний облік витрат у KPiR (Księga Przychodów i Rozchodów, книга обліку доходів і витрат).
Podatek liniowy: фіксовані 19%
Лінійний податок рахується від доходу за єдиною ставкою 19%, без прогресії і без неоподатковуваного мінімуму.
Медична складка на лінійному: 4,9% доходу, мінімум 432,54 zł. Сплачену складку можна відняти від бази оподаткування, до ліміту 14 100 zł на рік.
Переваги: фіксована ставка без порогу 32%, відрахування медичної складки до 14 100 zł на рік, доступні пільги B+R та IP BOX.
Недоліки: немає неоподатковуваного мінімуму, немає пільги на дітей та на інтернет, немає спільного декларування з подружжям.
Ryczałt: податок від обороту
На ryczałt платите від виручки, без відрахування витрат. Ставка залежить від PKD, коду виду діяльності. Ліміт: виручка попереднього року не може перевищувати 2 млн євро, що в 2026 році дорівнює 8 517 000 zł.
Приклади ставок: 3% гастрономія без алкоголю і комісійна торгівля, 5,5% будівельні роботи і виробнича діяльність, 8,5% більшість послуг і приватна оренда до 100 000 zł на рік, 10% купівля і продаж нерухомості, 12% ІТ та програмістські послуги, 14% медичні, архітектурні й інженерні послуги, 15% фінансовий і страховий консалтинг, 17% вільні професії: лікарі, юристи, архітектори, податкові консультанти.
Медична складка на ryczałt це фіксована сума залежно від річної виручки: до 60 000 zł це 498,35 zł на місяць, від 60 001 до 300 000 zł це 830,58 zł, понад 300 000 zł це 1 495,04 zł. Можна відняти 50% сплаченої складки від виручки.
Переваги: низьке навантаження при низьких витратах, спрощений облік (лише виручка, без KPiR), фіксована медична складка, вигідно для ІТ (12%) і будівництва (5,5%).
Недоліки: без відрахування витрат, невигідно при високих витратах, немає сімейних пільг.
Приклад розрахунку: порівняння трьох форм
Щоб порівняти форми, важливо розуміти не стільки конкретні суми, скільки те, від чого рахується податок і медична складка. Візьмімо ІТ-спеціаліста з річною виручкою 80 000 zł і витратами 10 000 zł, що сплачує повні соціальні внески ZUS.
| Форма | Від чого рахується податок | Ставка | Медична складка |
|---|---|---|---|
| Skala | від доходу: виручка мінус витрати мінус сплачені соціальні внески | 12% до 120 000 zł, 32% понад | 9% від доходу, але не менше мінімальної місячної складки |
| Liniowy | від доходу так само, як у skala | 19% незалежно від суми | 4,9% від доходу, з річним лімітом відрахування, але не менше мінімальної складки |
| Ryczałt | від виручки: витрати не враховуються взагалі | ставка за видом діяльності, для ІТ переважно 12% або 8,5% | фіксована сума за одним із трьох порогів виручки |
Висновок з цього прикладу: що вищі витрати відносно виручки, то невигіднішим стає ryczałt, адже він оподатковує всю виручку. І навпаки, за майже нульових витрат ryczałt часто виграє. Конкретні суми залежать від вашої ставки ryczałt, порога медичної складки і того, чи користуєтесь пільгами ZUS, тому перед вибором форми порахуйте власні цифри в калькуляторі ryczałt (сторінка польською) або запитайте бухгалтера.
Міф про поріг 32%: чому підвищення завжди вигідне
Найпоширеніша помилка: підприємці бояться, що після перевищення 120 000 zł доходу отримають менше на руки. Це неправда. Ставка 32% стосується виключно надлишку понад 120 000 zł, а не всього доходу.
Приклад: дохід 150 000 zł на рік на skali. Перші 120 000 zł: 12% це 14 400 zł, мінус сума, що зменшує податок, 3 600 zł, разом 10 800 zł. Надлишок 30 000 zł, різниця між 150 000 і 120 000: 32% це 9 600 zł. Разом податок 20 400 zł, що відповідає ефективній ставці приблизно 13,6%, а не 32%.
З 2020 року в місяці, коли накопичений дохід перевищує 120 000 zł, авансовий платіж рахується пропорційно: частина доходу в межах ліміту за ставкою 12%, надлишок за ставкою 32%. У наступних місяцях року весь дохід оподатковується вже за ставкою 32%.
Понад ці два пороги діє danina solidarnościowa, солідарний внесок: 4% від надлишку доходу понад 1 000 000 zł на рік, додатково до податку за ставкою 32%. Стосується лише дуже високих доходів.
При спільному декларуванні з подружжям доходи сумуються, а потім діляться навпіл перед розрахунком податку. Якщо один із подружжя заробляє суттєво менше або не заробляє взагалі, другий поріг ефективно починає діяти лише при 240 000 zł сукупного доходу пари.
Зверніть увагу: пільга для молодих (звільнення від PIT для осіб до 26 років) стосується лише доходів з трудового договору (umowa o pracę) чи договору доручення (umowa zlecenia). На дохід з власної діяльності JDG, у тому числі на skali, ця пільга не поширюється: підприємець до 26 років платить PIT на загальних умовах, з тим самим порогом 120 000 zł.
Пороги 12% і 32% стосуються виключно skali. На лінійному податку діє стала ставка 19% незалежно від доходу, на ryczałt діє відсоток від виручки залежно від галузі: порогів там немає.
Медична складка за кожною формою
Медичну складку рахуєте окремо для кожної форми, а детальніше про внески ZUS загалом читайте у статті внески ZUS у Польщі. Найчастіші помилки: забувати про відрахування на лінійному (14 100 zł) і на ryczałt (50%), адже на skali відрахування взагалі немає, а також порівнювати ставки рік до року у січні, тоді як нова мінімальна складка діє з лютого через окремий складковий рік.
Як і коли змінити форму оподаткування
Форму змінюєте через оновлення запису в CEIDG на порталі biznes.gov.pl: вхід через Profil Zaufany, розділ Zmień dane wpisu, зміна форми оподаткування в податковій секції, підпис і подання заявки. Зміна автоматично потрапляє в US (Urząd Skarbowy, податкову інспекцію), окремо писати туди не потрібно.
Термін: до 20 лютого року, у якому хочете застосовувати нову форму. Якщо не подасте зміну вчасно, далі діє форма з попереднього року, а для нової фірми, за замовчуванням, skala podatkowa.
Яку форму обрати
Skala podatkowa підходить, якщо:
- дохід не перевищує приблизно 120 000 zł на рік
- у вас є діти: пільга на дітей доступна лише на skali
- плануєте спільне декларування з подружжям
- маєте помітні витрати діяльності, які варто відняти від доходу
Podatek liniowy варто розглянути, якщо:
- дохід регулярно перевищує 150 000 zł на рік
- сімейні пільги не використовуєте
- хочете відняти сплачену медичну складку від бази оподаткування
- цікавлять пільги B+R чи IP BOX
Ryczałt підходить, якщо:
- витрати діяльності низькі, приблизно до чверті виручки
- ви програміст, графічний дизайнер, перекладач чи інший ІТ чи технічний спеціаліст (ставка 12%)
- ведете будівельні роботи (ставка 5,5%)
- цінуєте простоту: спрощений облік і фіксовану медичну складку
Не впевнені, яку форму обрати для власних цифр? AI-асистент Plumm порівнює всі три форми і пояснює різницю українською.
Поширені запитання
Чи можна змінити форму оподаткування протягом року? Ні. Заявку можна подати лише до 20 лютого, і зміна діє заднім числом з 1 січня того самого року. Після 20 лютого форма на поточний рік вже зафіксована. Виняток лише для нового підприємця, який обирає форму при першому доході.
Чи можна відраховувати витрати на ryczałt? Ні. На ryczałt платите від виручки без відрахування витрат. Єдині відрахування: 50% сплаченої медичної складки від виручки та сплачені соціальні внески ZUS від виручки.
Що якщо не подам зміну форми до 20 лютого? Діє форма з попереднього року.
Чи стосуються пороги 12% і 32% ryczałt і лінійного податку? Ні. Пороги діють виключно на skali. На лінійному діє стала ставка 19% незалежно від доходу, на ryczałt діє відсоток від виручки залежно від галузі.
Чи можна обрати karta podatkowa? Ні, для нових фірм ця форма недоступна з 2022 року. Нею можуть користуватися лише ті, хто обрав її ще до цієї дати.
Яка ставка ryczałt для ІТ-консультанта, наприклад тестувальника? Залежить від конкретних послуг. Автоматизоване тестування і написання скриптів зазвичай підпадають під ставку 12%. Ручне тестування чи бізнес-аналітика можуть підпадати під 8,5%, але межа буває спірною: за потреби варто звернутися по індивідуальну податкову інтерпретацію.
Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Документи до польських органів подаються польською мовою.